Статья 54.1 Налогового кодекса РФ стала настоящим кошмаром для бизнеса, предоставляя налоговым органам возможность накладывать доначисления, связанные с "необоснованной налоговой выгодой". Нередко предприниматели оказываются в ситуации, когда их сделки, вполне законные и реальные, попадают под горячую руку ФНС.
Как же избежать неприятностей и защитить свои интересы? Попробуем разобраться.
Суть статьи 54.1 НК РФ
Статья 54.1 позволяет налоговым органам пересматривать налоговые обязательства, если они подозревают, что налогоплательщик:
- представил недостоверные сведения;
- оформил сделки без реального экономического основания;
- использовал контрагентов исключительно для снижения налоговой нагрузки.
Следует отметить, что эта ситуация затрагивает не только НДС, но также налог на прибыль, УСН и страховые взносы.
Причины споров вокруг 54.1 НК РФ
Сама формулировка статьи содержит оценочные категории, что дает ФНС значительное пространство для маневра в интерпретациях. С недавних пор налоговая служба выпустила разъяснения, ориентированные на уточнение критериев применения данной статьи, однако на практике всё ещё много зависит от конкретных доводов защиты.
Множество доначислений по этой статье подлежит оспариванию, если правильно разработать стратегию защиты.
Фиктивные и технические контрагенты
Наиболее распространённая ситуация, когда статья 54.1 применяется, это взаимодействие с так называемыми техническими контрагентами. Однако важно понимать, что ФНС должна доказать ряд обстоятельств:
- контрагент не исполнял свои обязательства;
- реальный исполнитель был иной стороной;
- индивидуум знал или должен был знать о фиктивности сделки;
- цель сделки была исключительно в получении налоговой выгоды.
Если хотя бы одно из этих условий не будет доказано, применение статьи становится не оправданным.
