В условиях роста ставок налога на прибыль для бизнеса становится все важнее корректно учитывать налоговые обязательства. Одним из актуальных вопросов является возможность уменьшения налоговой базы текущего периода за счёт нерегламентированных расходов прошлых лет. Однако новое разъяснение Минфина России подчеркивает недопустимость такой практики.
Позиция Минфина: недопустимые корректировки
В письме Минфина от 9 сентября 2025 года (№ 03-03-06/1/88064) детально проанализирована ситуация, когда компании обнаруживают расходы, не учтенные в предыдущих периодах. Нередко такие расходы относятся к периодам, когда ставка налога на прибыль была ниже, чем в текущем. Это создает риск для налогоплательщика попытаться уменьшить налоговые обязательства, используя неучтенные расходы для текущего периода.
Финансовое ведомство четко заявляет: подобные корректировки являются искажением налоговых обязательств и недопустимы.
Основные правила: когда и как исправлять ошибки
Согласно статье 272 Налогового кодекса, дата признания расходов фиксируется в момент их возникновения, а не при получении подтверждающих документов. Ошибки в учете расходов должны исправляться в периоде, когда они были совершены, что установлено в пункте 1 статьи 54 НК РФ.
Исключение возможно только в тех случаях, когда идентифицировать конкретный период, к которому относятся ошибки, невозможно. Однако с принятием новых поправок эта практика может существенно измениться.
Новые поправки: что стоит знать бизнесу
С недавними изменениями в Налоговый кодекс, в третьем чтении произошла значительная трансформация правил. Теперь четко запрещается использовать механизм исправления налоговых обязательств, если ставка налога на прибыль в текущем периоде выше, чем в прошлом.
Основная цель этих изменений — устранить возможности манипуляций с налогами и снизить риски искусственного уменьшения налоговой нагрузки. Это соответствует принципу, закреплённому в Определении КС РФ № 3115-О, согласно которому налоги должны рассчитываться на основе реальных, не искаженных данных деятельности предприятий.
На данный момент налогоплательщики, обнаружившие неучтенные расходы, все ещё могут подать уточненную декларацию за прошлые периоды или учесть корректировки в текущем. Однако в условиях предстоящих изменений важно быть внимательными и ответственными в учете расходов, чтобы избежать негативных последствий. Неправильный перенос вычетов на будущие периоды может обернуться рискованной стратегией, особенно в контексте повышающихся ставок налога на прибыль.
